企業所得稅會計任務
一、應納稅所得額核實確認的審計
企業的應納稅所得額是企業每一納稅期間收入總額減除因取得收入而發生的成本、費用、損失以及其他允許扣除項目金額後的余額。對應納稅所得額的審計，應著重從以下四方面進行：
1.收入總額真實性的審計。企業的收入總額是指納稅人在每一納稅年度的收入之和，包括生產經營收入、財產轉讓收入、債權資金利息收入、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入和其他收入。對企業收入總額真實性的檢查，主要通過審閱有關的帳簿憑證，看其有無漏記、少記、錯記的情況。對產品銷售所取得的收入，審查其有無長期掛帳，不記「產品銷售收入」帳戶的情況;有無作價處理下腳料、廢品、展品、樣品及帳外物資等不入帳，作為「小金庫」處理的情況;有無以物易物不記收入的情況;有無將材料銷售技術轉讓、固定資產出租、包裝物出租、運輸等非工業性勞務作業所取得的收入，不記入「其他業務收入」帳戶的情況。
2.成本費用准確性的審計。產品成本與費用是指企業在一定時間內發生的耗費和支出。產品成本包括直接材料、直接人工、燃料和動力、製造費用;費用主要指期間費用，包括管理費用、財務費用和銷售費用。產品成本與費用是會計核算的重要內容，更是所得稅會計審計的重點。
首先是對材料進行檢查。看企業對購入材料的成本核算是否正確;對企業在建工程以及福利部門等非生產單位領用的材料，是否擠入了生產成本;對發生的材料盤盈、盤虧，有無長期掛帳;有無隨意削價或變相削價處理庫存材料的情況;有無隨意改變低值易耗品攤銷方法、人為調節生產成本的情況;有無將報廢低值易耗品、包裝物的殘料作為帳外物資不入帳，而轉作「小金庫」的現象等。
其次是對工資、獎金、補貼進行檢查。查閱企業有無超標准發放工資的情況;有無將在建工程施工人員及醫務人員的工資記入「生產成本」或「管理費用」帳戶的情況;有無將非生產人員的福利費在「生產成本」中列支的情況;有無虛列人員，多報出勤，多算加班，做假工資表和獎金補貼表，虛報冒領獎金補貼等情況。
第三是對期間費用的檢查。看企業有無利用待攤和預提費用調整成本的情況;有無將應在營業外支出開支的賠償金、違約金、罰款支出、公益救濟性捐贈等列入期間費用的情況;有無超標准支付業務招待費的情況等。
3.產品銷售成本的檢查。產品銷售成本是企業出售產品、商品過程中，計算出的產品、商品的全部成本，它是計算企業經營性成果的主要環節，也是企業所得稅檢查的重要內容。對這一內容的檢查主要看企業完工產品入庫，有無轉移產品成本的現象;有無虛報產品盤虧數量、金額或少報產品盤盈的情況;產成品成本有無忽高忽低，人為多轉或少轉的情況;有無未實現銷售，而提前結轉成本的情況。
4.納稅調整合法性的檢查。企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額。企業在計算應納稅所得額時，其財務會計的處理方法與國家有關稅收法規有抵觸的，應當依照稅法規定進行調整。
在計算應納稅所得額時，下列各項目，應依據標准、范圍進行扣除：(1)企業在生產經營中向金融機構借款的利息支出，可按實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，高於按金融機構同類、同期貸款利率的數額部分則不準扣除。(2)企業支付給職工的工資，按照財政等部門規定計稅工資標准扣除。(3)企業的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除;企業用於公益、救濟性質的捐贈，在年度應納所得稅額3%以內的部分准予扣除。在計算應納所得稅時，下列項目不得扣除：(1)資本性支出;(2)無形資產受讓、開發支出;(3)違法經營的罰款和被沒收財物的損失;(4)各項稅收滯納金、罰金和罰款;(5)自然災害或意外事故損失有保險賠償的部分;(6)超過國家規定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈;(7)各種贊助支出;(8)業務招待費超支部分;(9)與取得收入無關的其他各項支出。此外，需要作納稅調整的還有未超過五年的應彌補虧損，准予用應納稅所得彌補。
二、會計核算的審計
對企業所得稅會計核算的檢查，主要是通過審查與核對「本年利潤」、「應交稅金-應交所得稅」、「所得稅」等帳戶和「所得稅納稅申報表」、「所得稅專用繳款書」等資料，來檢查企業在計算交納所得稅的過程中，是否按規定進行會計核算，有無偷稅欠稅等現象。具體檢查的內容如下：
1.有無將不屬於所得稅稅前列支的支出，如職工集體福利設施建設的支出，與本企業生產經營活動無關的各項費用和國家稅法規定不準列支的其他支出等，轉入「本年利潤」帳戶借方，減少計稅所得額，有無將不屬於所得稅的支出，如企業拖欠稅款應繳納的滯納金，違反稅法規定的各種稅收的罰款等，記入「所得稅」科目借方和「應交稅金—應交所得稅」科目貸方。
2.「產品銷售收入」、「其他業務收入」、「投資收益」、「營業外收入」等科目期末余額是否全部轉入「本年利潤」科目的貸方，與收入相對應的支出和期間費用是否也全部轉入「本年利潤」的借方，利潤總額的計算是否完整准確。
3.在計算企業應交所得稅時，是否借記「所得稅」，貸記「應交稅金—應交所得稅」;實際上交時，是否借記「應交稅金—應交所得稅」，貸記「銀行存款」;期末結轉時，是否借記「本年利潤」，貸記「所得稅」。
4.「所得稅計算表」上的應交數與「所得稅」帳戶的借方發生額以及「應交稅金—應交所得稅」貸方發生額，企業已納所得稅數額與「應交稅金—應交所得稅」明細帳戶的借方發生額，在無時間性差異的情況下，它們應該是相互一致的。如不一致，則存在欠稅現象，應按帳載情況，調閱原始憑證，查清原因。
5.將「應交稅金—應交所得稅」明細帳戶借方發生額，逐筆與「所得稅專用繳款書」核對，審查「應交稅金—應交所得稅」明細帳，看有無不根據「所得稅專用繳款書」登記入帳的情況，再查看原始憑證，即可確定欠交的數額。
Ⅱ 企業所得稅會計分錄怎麼做
企業所得稅一般屬於月度或季度預付，次月15日前申報繳納，年終匯算清繳。因此，每月或每季度末都要計算提取所得稅。
1.按月或按季度計算應預交所得稅
借：所得稅
貸：應交稅金--應交企業所得稅
2.繳納季度所得稅
借：應交稅金--應交企業所得稅
貸：銀行存款
跨年4月30日前匯算清繳，全年應繳所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金--應交企業所得
3.繳納年度匯算清繳稅款
借：應交稅金--應交企業所得稅
貸：銀行存款
Ⅲ 企業所得稅的會計分錄.
企業所得稅是按應納稅所得額（納稅調整後的利潤）計算繳納的。
1、營業利潤=主營業務收入+其他業務收入+投資收益+營業外收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加-其他業務支出-營業費用-管理費用-財務費用-營業外支出。
2、應納稅所得額=營業利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額 3、應納所得稅=應納稅所得額×稅率
企業所得稅的稅額，一般都是按利潤的25%繳納 。
現在有稅收優惠，小微企業只繳納利潤的10%或者減半徵收。
會計分錄：
計提時
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
繳納時
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
期末結轉時
借：本年利潤
貸：所得稅
所得稅期末無余額。
注會
Ⅳ 企業所得稅用什麼會計科目
季度繳納企業所得稅的會計分錄是：
1、計提時：
借：所得稅費用
貸：應交稅費-企業所得稅
2、繳納時：
借：應交稅費-企業所得稅
貸：銀行存款
所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。「所得稅費用」，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等於當期應交所得稅，因為可能存在「暫時性差異」。如果只有永久性差異，則等於當期應交所得稅。
應對國家征稅政策，月度所得稅征繳採取月度匯算清繳的方法實現，即多退少補的政策。具體表現為：企業設立一個匯算清繳賬戶，並存入一定的金額，在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結算，即使後期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。
度匯算交企業所得稅如何記賬：
跨年度的話：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費
企業所得稅結轉損益：
借: 未分配利潤
貸：以前年度損益調整
稅金的繳納：
借：應交稅費--企業所得稅
貸：銀行存款。
根據《企業所得稅暫行條例》的規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月（季）預繳（一般是分季度預繳）。
(4)企業所得稅會計任務擴展閱讀：
企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。
1、增值稅，企業所得稅在國稅報(2002年1月1日以後注冊的企業才在國稅辦理;個人所得稅和其他稅在地稅報
2、月末認證(進項稅);月初抄稅(銷項稅)
3、以工資為基數100%，福利費為14%，工會經費2%，職工教育費2.5%，(稅法規定：建立工會組織的企業、事業單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經費，憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》在稅前扣除。凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費不得在企業所得稅前扣除)。
4、三險一金：住房公積金，養老保險金，醫療保險金，失業保險金
5、流通企業運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業費用，工業企業計入成本
6、單位無工會組織的,不能計提工會經費,更不必計提後再調整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計提.
7、現金一般從「基本存款戶」中提取，一般規定結算帳戶不能提取現金，如有特殊情況方可。
8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費
Ⅳ 計提企業所得稅的會計分錄
做法如下：
計提時：
借：所得稅費用
貸：應交稅費-所得稅
支付時
借：應交稅費-所得稅
貸：銀行存款
知識延伸閱讀：企業所得稅的應納稅額
1.收入總額。
(1)生產、經營收入：
(2)財產轉讓收入：
(3)利息收入：
(4)租賃收入;
(5)特許權使用費收入：
(6)股息收入：
(7)其他收入：包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。
2、納入收入總額的其他幾項收入。
(1)企事業單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的「技術性收入免稅申請表」為依據，未經稅務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章徵收企業所得稅。
(2)企業在建工程發生的試運行收入，應並入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。
(3)對機構(企事業單位)從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規定徵收企業所得稅。不允許將從事證券交易的所得置於賬外隱瞞不報。
(4)外貿企業由於實施新的外匯管理體制後因匯率並軌、匯率變動發生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。
(5)納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應並入企業所得，計算繳納所得稅。
(6)企業在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業的商品、產品的，均應作為收入處理;企業對外進行來料加工裝配業務節省的材料，如按合同規定留歸企業所有，也應作為收入處理。
(7)企業取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。
(8)企業依法清算時，其清算終了後的清算所得，應當依照稅法規定繳納企業所得稅
3.准予扣除的項目。
(1)成本。
(2)費用。經營費用、管理費用和財務費用。
(3)稅金。
(4)損失。
(5)企業所得稅會計任務擴展閱讀：
會計分錄根據復式記賬原理的要求，對每筆經濟業務列出相對應的雙方賬戶及其金額的一種記錄。在登記賬戶前，通過記賬憑證編制會計分錄，能夠清楚地反映經濟業務的歸類情況，有利於保證賬戶記錄的正確和便於事後檢查。
每項會計分錄主要包括記賬符號，有關賬戶名稱、摘要和金額。會計分錄分為簡單分錄和復合分錄兩種。簡單分錄也稱「單項分錄」。
是指以一個賬戶的借方和另一個賬戶的貸方相對應的會計分錄。復合分錄亦稱「多項分錄」。是指以一個賬戶的借方與幾個賬戶的貸方，或者以一個賬戶的貸方與幾個賬戶的借方相對應的會計分錄。
Ⅵ 企業所得稅調增會計科目
納稅調增是對所得稅應納稅額的調整，不是對會計帳的調整。如果納稅調增後，不需要補交所得稅的話，會計帳不做處理。如果調增後，要補交所得稅，會計分錄：
（1）補提所得稅
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金--所得稅
（2）結轉時
借：利潤分配--未分配利潤
貸：以前年度損益調整
（3）補交稅金時
借：應交稅金--所得稅
貸：銀行存款等
Ⅶ 企業所得稅會計分錄處理
企業所得稅是按應納稅所得額（納稅調整後的利潤）計算繳納的。
1、營業利潤=主營業務收入+其他業務收入+投資收益+營業外收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加-其他業務支出-營業費用-管理費用-財務費用-營業外支出。
2、應納稅所得額=營業利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
3、應納所得稅=應納稅所得額×稅率
企業所得稅的稅額，一般都是按利潤的25%繳納。現在有稅收優惠，小微企業只繳納利潤的10%或者減半徵收。
會計分錄：
計提時
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
繳納時
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
期末結轉時
借：本年利潤
貸：所得稅
所得稅期末無余額
注會